Salaris dga: wanneer meer of minder dan het gebruikelijk loon

24 mei 2017

Als dga van een bv moet je jezelf een gebruikelijk loon toekennen. In 2017 geldt daarvoor als uitgangspunt de norm van € 45.000. Afhankelijk van je situatie kan het echter hoger of lager zijn.

Waarom gebruikelijk loon?

Als je als dga geld aan je bv wilt onttrekken, kan dit als salaris of als dividend. Dividend uitkeren is vaak fiscaal aantrekkelijker dan loon uitbetalen, maar je moet aan veel voorwaarden voldoen. In de praktijk is dat niet altijd haalbaar. In het verleden zagen veel dga’s nog wel eens af van een salaris of betaalden zij zichzelf een laag salaris, om dit vervolgens aan te vullen met een dividenduitkering. Dat mag allang niet meer.

Gebruikelijk loon

Als dga dien je jezelf daarom ieder jaar een gebruikelijk loon toe te kennen. Over dit salaris betaal je belasting naar het progressieve tarief van box 1. Als ‘gebruikelijk’ geldt het salaris dat je bij een derde zou kunnen verdienen. Als norm geldt daarvoor dit jaar € 45.000. Het loon mag echter niet lager zijn dan het salaris van je best verdienende werknemer.

Salaris bij derde

Als de inspecteur van mening is dat je bij een derde meer kunt verdienen dan € 45.000, rust op hem de bewijslast om dit aannemelijk te maken. Hij kan dit doen aan de hand van een vergelijkbare dienstbetrekking. Hij dient echter wel rekening te houden met de zogenaamde doelmatigheidsmarge.

Doelmatigheidsmarge

De zogenoemde doelmatigheidsmarge bedraagt 25%, en is bedoeld om gesteggel over geringe afwijkingen te voorkomen. Stelt de inspecteur bijvoorbeeld dat je bij een ander een salaris van € 80.000 per jaar zou kunnen verdienen, dan mag hij je gebruikelijk loon vaststellen op maximaal € 60.000 (€ 80.000 -/- 25% x € 80.000).

Lager gebruikelijk loon?

Je mag ook een lager gebruikelijk loon bepleiten als dit naar jouw mening redelijk is. De bewijslast ligt dan bij jou. Zou je best betaalde werknemer meer dan 75% verdienen van wat je bij een derde in een vergelijkbare functie betaald krijgt, dan mag je uitgaan van deze 75%. Dat geldt ook als je vindt dat wat je bij een derde kunt verdienen, minder is dan € 45.000. je mag dan van dit lagere bedrag uitgaan, mits je het aannemelijk kunt maken. Heeft u vragen, neem dan contact op met uw Alfa-adviseur. Met 31 vestigingen is Alfa overal dichtbij.