Maatregelen voor (vermogende) particulieren en vastgoed

18 september 2024 | Door:  Dick Leeuw

Tarieven in de overdrachtsbelasting wijzigen en de aftrekpost voor giften in de inkomstenbelasting blijft toch ongewijzigd.

Ontwikkelingen box 3

In 2025 blijft het tarief in box 3 op 36%. Voor het deel van je spaargeld en/of beleggingen dat boven het heffingsvrije vermogen uitkomt, betaal je belasting. Het heffingsvrije vermogen stijgt naar € 57.684 per persoon. Ben je fiscaal partner? Dan kunnen jullie samen tot € 115.368 aan spaargeld en beleggingen hebben, zonder daar belasting over te hoeven betalen.

Voortgang rechtsherstel box 3

Naast wetsvoorstellen heeft het kabinet het parlement ook een brief gestuurd over de voortgang van het rechtsherstel in box 3. Het kabinet trekt hier miljarden voor uit. We hebben hier een afzonderlijk artikel over geschreven. Lees hier meer.

Verlaging vrijstelling groene beleggingen

Het kabinet verlaagt de vrijstelling voor groene beleggingen van € 71.251 (2024) naar € 30.000 in 2025.

Vrijstelling vordering aardbevingsschade

Woon je in een aardbevingsgebied en heb je schade? Dan kun je er onder voorwaarden voor kiezen om de schade in natura te laten vergoeden. Dat betekent dat je het recht hebt om de schade te laten herstellen. Normaal gesproken zou dit als een vordering op de overheid belast worden in box 3, maar dat vindt de overheid ongewenst. Daarom geldt er een vrijstelling, en wordt deze schadevergoeding in natura niet in box 3 belast.

Giftenaftrek in de inkomstenbelasting blijft onveranderd

De versobering van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting gaat toch niet door. Het kabinet heeft gemerkt dat veel burgers giften aan goede doelen belangrijk vinden. In het hoofdlijnenakkoord stond een plan om de verschillende giften voor de inkomstenbelasting vanaf 2028 gelijk te gaan behandelen. Hierdoor zouden giften in de inkomstenbelasting fiscaal minder aantrekkelijk worden.

Dit plan is nu van de baan. Het kabinet laat met ingang van 2025 alleen nog de faciliteiten voor giftenaftrek vanuit bv-structuren vervallen.

Aanpassing vervoerskosten aftrek specifieke zorgkosten

Als belastingplichtige kun je vervoerskosten naar bijvoorbeeld het ziekenhuis voor medische hulp aftrekken als specifieke zorgkosten. Tot nu toe kon je de werkelijke reiskosten aftrekken, maar dat was behoorlijk omslachtig. Vanaf 2025 mag je per gereisde kilometer 23 cent aftrekken. Dit maakt het een stuk eenvoudiger om je zorgkosten te berekenen.

Toeslagen stijgen

Het kabinet verhoogt het kindgebonden budget vanaf 2025. Het bedrag per kind gaat daardoor maximaal met € 75 omhoog. Voor de meeste werkende ouders wordt de kinderopvang goedkoper, doordat er € 425 miljoen extra naar de kinderopvangtoeslag gaat om toe te groeien naar het nieuwe stelsel van bijna gratis kinderopvang.

De huurtoeslag wordt eenvoudiger gemaakt en stijgt vanaf 2026 met ongeveer € 12 per maand.

Tarief overdrachtsbelasting omlaag in 2026

In 2026 gaat het hoogste tarief van de overdrachtsbelasting omlaag van 10,4% naar 8%. Dit kan een flinke besparing opleveren, vooral bij de aankoop van commercieel vastgoed of (vakantie)woningen met een verhuurbestemming. 

De verlaging van de overdrachtsbelasting geldt voor al het vastgoed, behalve voor woningen die de koper zelf gaat bewonen. Voor deze woningen blijft het tarief op 2% of zelfs 0% als aan de voorwaarden voor een vrijstelling wordt voldaan. 

De verlaging is positief nieuws voor kopers van bijvoorbeeld (vakantie)woningen met verhuurbestemming, maar zeker ook voor investeerders in commercieel vastgoed. Op een aankoop van een pand van € 1.000.000 in 2026 bespaar je € 24.000, aangezien de belastingdruk met 2,4% overdrachtsbelasting daalt. Echter, er blijft nog steeds € 80.000 aan overdrachtsbelasting verschuldigd. Of deze verlaging de woningmarkt voldoende zal stimuleren, is nog afwachten. 

Verkrijging economisch eigendom

Vanaf 1 januari 2025 kan ook de verkrijging van het economische eigendom van een woning in aanmerking komen voor het verlaagde tarief (2%) of de startersvrijstelling (0%). Mits aan alle overige wettelijke voorwaarden voor toepassing van het verlaagde tarief of de startersvrijstelling is voldaan.

Tot nu toe werd de verkrijging van alleen de economische eigendom hiervanuitgesloten. De bedoeling van het kabinet is om deze verkrijgers voor de toepassing van het overdrachtsbelastingtarief gelijk te behandelen met verkrijgers die in één keer de juridische eigendom van de woning verkrijgen. Verkrijgers die de woning niet langdurig als hoofdverblijf gebruiken, zoals beleggers, voldoen niet aan het hoofdverblijfcriterium en blijven het algemene overdrachtsbelastingtarief (nu 10,4%, vanaf 2026 8%) betalen.

Aanpak van vastgoedaandelentransacties

Bij het leveren van nieuwe onroerende zaken is in principe omzetbelasting verschuldigd. Deze leveringen zijn op grond van de zogenoemde samenloopvrijstelling vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Het is ook mogelijk om nieuwe onroerende zaken via een aandelentransactie over te dragen. Dan is er op dit moment geen omzetbelasting én geen overdrachtsbelasting verschuldigd. Het kabinet vindt dit niet wenselijk en past daarom de samenloopvrijstelling aan. Deze maatregel is vorig jaar al aangenomen en treedt in werking per 1 januari 2025. Er vindt dan onder omstandigheden in die specifieke gevallen heffing van 4% overdrachtsbelasting plaats.

Afschaffen salderingsregeling voor kleinverbruikers

Vanaf 1 januari 2027 verdwijnt de salderingsregeling voor kleinverbruikers. Dit betekent dat particulieren met zonnepanelen hun overschot aan opgewekte energie niet meer fiscaal voordelig kunnen verrekenen met de energie die ze afnemen.