Wat zijn de btw-gevolgen van fosfaatrechten?

4 augustus 2016 | Door:  Harm-Jan de Boer

Het lijkt er nu toch echt op dat melkveehouders per 1 januari 2017 fosfaatrechten worden toegekend. De omvang is afhankelijk van het aantal koeien op 2 juli 2015, de datum waarop het nieuwe fosfaatstelsel is aangekondigd. Een toelichting op de plannen rond het nieuwe fosfaatstelsel vindt u in eerdere nieuwsberichten op onze website. Wat zijn de btw-gevolgen van de overdracht van fosfaatrechten?

Verhandelbaarheid van fosfaatrechten

Melkveehouders die hun bedrijf beëindigen of minder koeien gaan houden, kunnen straks de rechten die daarmee vrijkomen onderling verhandelen. Dat komt goed uit voor de veehouders die meer fosfaat produceren dan hun fosfaatrechten toelaten en dus verplicht zijn extra rechten aan te kopen.

Alle transacties worden straks door de RVO bijgehouden in een register. Aan het verhandelen zit overigens voor de melkveehouders wel een nadeel. Staatssecretaris Van Dam heeft aangekondigd dat bij iedere transactie 10% van de fosfaatrechten wordt afgeroomd.

Fosfaatrechten: Btw-belast?

De overdracht van de fosfaatrechten zal in beginsel zijn belast met 21% btw. Dat geldt ook bij het tijdelijk overdragen (verhuren) van de fosfaatrechten. Alleen voor de (permanente) overdracht zien wij op basis van de huidige regelgeving twee uitzonderingssituaties:

• de rechten worden overgedragen in het kader van een bedrijfsbeëindiging of bedrijfsoverdracht
• de overdrager zit in de landbouwregeling

Bedrijfsoverdracht

Als de fosfaatrechten overgaan in het kader van een - al dan niet gedeeltelijke - bedrijfsoverdracht, blijft heffing achterwege. Een belangrijke voorwaarde voor deze btw-loze overdracht is dat de fosfaatrechten tezamen met het bedrijf mee overgaan naar de bedrijfsvoortzetter(s).

Landbouwregeling

Goedgekeurd is dat landbouwers die in de landbouwregeling zitten onder voorwaarden zonder btw-heffing (productie)rechten kunnen overdragen. Hoewel er niet wordt gesproken over fosfaatrechten, gaan wij ervan uit dat deze goedkeuring ook hier op van toepassing is. Voorwaarde is dat het een incidentele transactie betreft. Ook mag de overdrager niet uit andere hoofde btw zijn verschuldigd. Toepassing van de goedkeuring blijft dus achterwege als de overdrager btw-belaste omzet behaalt met bijvoorbeeld het verhuren van een (ander) deel van de fosfaatrechten of het exploiteren van een boerderijwinkel of een caravanstalling enzovoort. Let dus goed op!

Conclusie

De (tijdelijke) overdracht van fosfaatrechten heeft btw-gevolgen. Dit geldt zowel voor de verkoper als de koper. Het kan voor u interessant zijn om te kijken of de overdracht (aan- en/of verkoop) zonder btw kan plaatsvinden.

Neem contact op met Alfa

Krijgt u straks (vanaf 1 januari 2017) fosfaatrechten toegekend en bent u van plan een deel daarvan te verkopen of juist aan te kopen? Dan raden wij u aan om tijdig – dus vooraf - contact met ons op te nemen. Heeft u vragen, neem dan contact op met uw Alfa-adviseur. Met 30 vestigingen is Alfa overal dichtbij.

​Lees hier al het recente nieuws in onze speciale sectie over fosfaatrechten.