Pachtersvoordeel niet langer belastingvrij
6 december 2018 | Door: Arne de Beer
De staatssecretaris heeft de goedkeuring voor pachtersvoordelen ingetrokken, waardoor niet langer een vrijstelling geldt voor n die zijn ontstaan bij bedrijfsopvolging in familiesfeer.
De staatssecretaris van Financiën heeft de goedkeuringen voor pachtersvoordelen ingetrokken. Dit betekent dat niet langer een vrijstelling geldt voor pachtersvoordelen die zijn ontstaan bij bedrijfsopvolgingen in de familiesfeer. Daarnaast kunnen pachtersvoordelen buiten de familiesfeer niet meer afzonderlijk worden doorgeschoven. In het besluit van 6 december 2018, waarin de goedkeuringen worden ingetrokken, staat een overgangsperiode tot en met 30 juni 2019. Is de pachter uiterlijk op 30 juni 2019 juridisch eigenaar van de grond geworden dan blijven de goedkeuringen voor hem gelden.
Wat is een pachtersvoordeel?
Het pachtersvoordeel ontstaat als een pachter op basis van een zakelijke pachtovereenkomst de landbouwgronden overneemt tegen een lagere waarde dan de vrije waarde. Het pachtersvoordeel is hiermee een waardeverschil ten tijde van de overname. Verkoopt de oorspronkelijke pachter later de landbouwgronden, dan realiseert hij dit pachtersvoordeel. Dit voordeel valt niet onder de landbouwvrijstelling, omdat het geen voordeel is uit de waardeveranderingen van de landbouwgronden zelf. In het verleden golden er bij realisatie van een pachtersvoordeel (zoals o.a bij een verkoop) twee faciliteiten:
- Een goedkeuring om (tweede) pachtersvoordelen die zijn ontstaan bij bedrijfsopvolging in de familiesfeer onbelast te laten.
- Een goedkeuring om (eerste) pachtersvoordelen buiten de familiesfeer door te schuiven naar de bedrijfsopvolger.
De goedkeuring om een pachtersvoordeel onbelast te laten is alleen van belang als de pacht in de familiekring een zakelijke grondslag heeft. Bij onzakelijke pacht ontstaat er geen pachtersvoordeel en is de goedkeuring in feite niet nodig.
Voor de goedkeuringen geldt als familiegroep: echtgenoot; (eigen/stief/pleeg) kinderen of kleinkinderen; echtgenoten van deze kinderen; bloed- aanverwanten tot en met de 3e graad van zijlinie. Dit laatste betekent dat een oom-neef-relatie er nog net onder valt.
Intrekking van de goedkeuringen om pachtersvoordeel onbelast te laten
Er zijn twee inhoudelijke wijzigingen in het besluit landbouwproblematiek die grote gevolgen hebben voor landbouwers die landbouwgronden van familie of van derden pachten.
- De vrijstelling voor het tweede pachtersvoordeel is vervallen. Dit geldt voor landbouwgronden die op 30 juni 2019 nog niet in juridische eigendom zijn bij de pachter. Een tweede pachtersvoordeel ontstaat bij bedrijfsopvolging binnen de familiegroep.
- De mogelijkheid van een afzonderlijke geruisloze doorschuiving van het eerste pachtersvoordeel naar de bedrijfsopvolger is vervallen. Dit geldt voor landbouwgronden die op 30 juni 2019 nog niet in juridische eigendom zijn bij de pachter. Een eerste pachtersvoordeel ontstaat als een pachter grond overneemt van een verpachter buiten de familiegroep.
Welke aandachtspunt is er naar aanleiding van de intrekking?
Pachtersvoordelen op landbouwgronden die vóór of op 30 juni 2019 in juridische eigendom van de pachter zijn gekomen blijven onder de goedkeuring vallen. Dit betekent dat een pachter die in het kader van bedrijfsopvolging de gepachte landbouwgronden eerder heeft overgenomen (en juridisch eigenaar is geworden), bij een latere verkoop (of staking) het pachtersvoordeel onbelast mag laten.
Landbouwers die pachtten binnen de familiekring - als onderdeel van bedrijfsoverdracht - konden nadeel voorkomen door voor 30 juni 2019 de juridische eigendom van de gepachte landbouwgronden te kopen. Hiermee vallen ze nog onder de eerbiedigende werking van de goedkeuring. Dat kon alleen als ze de juridische eigendom van de landbouwgronden uiterlijk op 30 juni 2019 op naam hebben gekregen. Deze mogelijkheid was ook belangrijk voor de verpachter. Hij of zij had er ook belang bij om een belastingclaim bij zijn of haar bedrijfsopvolger te voorkomen.
Hoe kunnen wij jou van dienst zijn?
Uiteraard moet steeds goed worden beoordeeld of aan alle voorwaarden is voldaan om een tweede pachtersvoordeel onbelast te laten. Het voert te ver om deze voorwaarden in dit bericht op te nemen. Onze belastingadviseurs zijn als geen ander thuis in deze problematiek. Wij zijn je graag van dienst bij de advisering over de overname van de pachtgronden.
