Meerdere schenkingen tegelijkertijd. Wat betekent dit voor de schenkbelasting?

26 augustus 2020 | Door:  Albert-Jan Westeneng

Ouders willen elk jaar schenkingen gaan doen aan hun kind. Ze regelen dit door bij de notaris meerdere schenkingsovereenkomsten op hetzelfde tijdstip te passeren.  Zo besparen ze op de notariskosten. Een slimme constructie, maar ook één die nog onder het vergrootglas van de rechtspraak ligt.

Een man krijgt in maart 2013 vijf schenkingen van zijn ouders van ieder € 10.000. Hij krijgt geen € 50.000 ineens. Het is de bedoeling dat hij jaarlijks € 10.000 zal ontvangen. Dit regelen zij door vijf afzonderlijke notariële akten tegelijkertijd te passeren. In vier van de vijf akten wordt opgenomen dat de schenking plaatsvindt onder de voorwaarde dat één van beide ouders nog in leven is op respectievelijk 1 januari 2014, 1 januari 2015, 1 januari 2016 en 1 januari 2017. Ook laten ouders in de akten opnemen dat ze het recht hebben om de schenkingen te herroepen.

Periodieke uitkering of vijf afzonderlijke schenkingen

De inspecteur stelt dat de schenkingen met elkaar samenhangen en dat er eigenlijk sprake is van één schenking. Hij legt één aanslag schenkbelasting op, gebaseerd op de waarde van de vijf schenkingen. De man is het daar niet mee eens. Hij stelt dat er sprake is van vijf afzonderlijke schenkingen die pas belast zijn in het jaar dat voldaan is aan de voorwaarde dat één van de ouders nog in leven is op 1 januari. Op iedere schenking is in dat geval de jaarlijkse vrijstelling van ruim € 5.000 van toepassing. Ook rechtbank Zeeland-West Brabant is van oordeel dat er geen sprake is van één ‘grote’ schenking maar van vijf losse schenkingen.  

Wat maakt deze uitspraak interessant?

Deze uitspraak is interessant in situaties dat ouders geld uitlenen aan hun kinderen voor de financiering van de eigen woning als ook een hypothecaire lening wordt verstrekt door een professionele geldverstrekker. Vaak wordt tussen ouders en kinderen overeengekomen om jaarlijks (een deel van) de rente terug te schenken. Professionele geldverstrekkers vragen in deze situatie vaak om een overeenkomst waaruit de voorgenomen schenking blijkt, voordat zij akkoord gaan met een financieringsaanvraag.

Uit deze uitspraak volgt nu dat er geen sprake is van de schenking van een periodieke uitkering die ineens belast is voor de schenkbelasting. Aan de eis van de geldverstrekker kan dus tegemoetgekomen worden.

Ook is dit een mogelijkheid om op een praktische manier gebruik te maken van de jaarlijkse vrijstelling voor de schenkbelasting. Op één tijdstip kan een schenking voor meerdere jaren worden geregeld en er kan worden bespaard op de notariskosten. Wel blijft voorzichtigheid geboden zolang niet duidelijk is of de uitspraak van de rechtbank stand zal houden.

Vragen?

Bij het opstellen van schenkingsovereenkomsten spelen ook andere aandachtspunten een rol waarop dit artikel verder niet ingaat. Heb je vragen? Neem contact op met één van onze adviseurs!